低成本、高效益的會計服務 低成本、高效益的會計服務 怎樣計算利得稅 中港雙重課稅問題 豁免利息收入徵利得稅
利得稅稅率 薪俸稅稅率 物業稅稅率 免稅額 稅務扣除項目
陳先生的加工廠位於深圳, 近幾年發覺生意越做越困難, 雖然不至於虧損, 但利潤卻少得可憐, 陳先生於是找筆者幫忙, 希望提供一些開源節流的建議。
陳先生的公司是家庭式的經營, 上一代憑一生努力，發展至現在的規模, 但陳先生對一般的財務管理並沒有多大認識, 不能掌握到公司的財務數據, 這個月的盈虧可能要半年後才知道,但他會對你說: 我是知道的, 是心中有數的。正正是由於他沒有及時把財務報表做好, 因此無從得知目前公司的財務狀況以作出及時的對策。
制定一份財務報表對陳先生有多重要？他可以從中知道產品的業績表現(按地區, 客戶, 營業員劃分) 、 過期未收賬款、 未來現金流量、 變動成本及固定成本分析等等。生產方面的情況也能從財務報表中反映出來，例如每月不良品數量、 廢料統計、機器閒置時間、產品素質的釐定、存貨過多的問題等等。
另一項需要注意的問題是，如果每件貨品的定價 、毛利率的資料並未作有系統的儲存及分析, 連最暢銷貨品的資料也一一欠奉, 又怎能制定銷售策略? 加上陳先生的公司並沒有正式的銷售或業務拓展部門, 他大部份時間要兼顧各銷售點的銷售工作, 又怎有時間去為公司效率或作業流程作出改善? 除此之外，這公司沒有一個完整的顧客資料庫, 以致不能對客戶作出分析, 了解其顧客的購買習慣, 亦從未嘗試去增加顧客的滿意程度。
在利得稅方面, 陳先生並不知道以他的經營方式，是可以向香港稅局申請百分之五十免稅, 以致白白交多了稅款。
由於陳先生認為會計的業務顧問收費是很昂貴，所以一直不大願意向專業會計師查詢。陳先生是一個很典型的例子，一般人不單認為會計師的服務只是傳統的會計及審計服務，而且以為收費非常昂貴。
其實，專業會計師的服務範圍已越來越廣泛：由傳統的會計及審計服務, 伸展至業務顧問及外判服務, 向客戶提供有效及能增值的建議, 從而改善公司的盈利。至於收費方面，由於競爭劇烈，專業會計師需要維持合理的收費以保持其競爭力，有些甚至提供免費或網上咨詢服務。某些大會計師行更推出了網上顧問服務(Online Consulting Services), 提出以500美元在48小時內為閣下在互聯網上解答難題(美國境內), 美國境外需要1000美元及72小時。
以下筆者會談談會計師怎樣在日常業務中幫助他們的客戶。
免費服務 - 一般來說, 香港的中小型會計師行都不會收取初步咨詢費用的, 如果你已有認識的會計師, 不妨向他們請教日常管理上遇到的問題, 複雜的個案當然要另行收費, 而一般的簡單稅務計劃或財務管理問題, 他們會樂意免費指導閣下的。
外判服務 - 工作外判是近年熱門話題, 會計師行亦不例外, 會計師行的外判服務包括會計或內部審計外判、 商業文件處理、 招聘人才、 資訊科技應用等等。陳先生大部分的時間都需要兼顧銷售的工作，其實是可以考慮把日常的會計工作外判，這樣，陳先生就可以很快得到有關的財務資料，例如每個月的盈虧，此外，陳先生更可節省營運資金，包括租金及會計人員薪金，及其管理時間。
財務管理 - 一些調查報告發現, 中小企的失敗率較大公司高出很多, 主要原因是管理人員缺乏財務管理知識, 尤其是在營運資金管理及長期融資方面, 其實會計師在這方面是可提供以下的服務: 放賬管理、 應收賬管理、存貨管理、現金流量管理、融資計劃、稅務計劃等。就好像在陳先生的例子中，如果陳先生可以做好存貨管理及現金的管理，就能改善他的流動現金的情況。而在稅務安排方面，更可省卻部分稅款。
融資計劃 - 近年來政府推出了不少向中小企資助或貸款的計劃, 如創新及科技基金, 但中小企面對厚厚的申請表也不知如何入手, 會計師可給中小企擬訂預算, 向他們解釋政府所要求遞交的文件。此外，當中小企面對怎樣融資的問題時, 會計師的角色更可向中小企介紹新的融資方法，例如發票貼現(Factoring)，或代向銀行洽談借貸。
業務顧問 - 一般中小企更可以利用專業會計顧問對公司表現作出評估、擬定融資方案、撰寫業務計劃書、會計系統的設立等。
所以，當中小企遇到以上疑難時, 請好好利用你們的會計師。
任何人士在香港經營任何行業、專業或業務，而取得香港產生或源自香港的應評稅利潤，都需要繳納利得稅。源於海外的收入，即使匯回香港，仍無需納利得稅。有關人士之稅務居民身份，一般與需否繳納利得稅無關。
至於是否在香港經營行業、專業或業務，必須了解清楚所有事實才可作判斷。同樣地，收入或利潤是否源自香港，也必須了解清楚所有事實才可決定。原則上，利潤的來源地，該以帶來利潤的有關業務運作的地點而定。這種來源地概念在應用上引起了納稅人及稅務局之間很多的爭議。稅務局因此在一九九八年三月修訂及印發了第廿一號稅局條文釋義及指引，仔細列出在多種情況下，稅務局對利潤來源地之觀點。此外，稅務局由一九九八年四月起，提供預先裁定利潤來源地的服務。
應評稅利潤是以會計帳目所列示的利潤或損失，再根據稅務條例來調整計算。調整項目通常包括剔除會計折舊及以可扣稅的折舊免稅額代替。私人開支, 資本性費用及稅務條例下之稅款均不能扣減。股息一般無需繳納利得稅及預提稅。
香港政府與中國已於1998年2月11日簽訂避免兩地雙重徵稅的備忘錄,只要符合當中要
求, 就不用在內地交稅o
個人方面: 若港人在中國內地工作不超過183天, 則不用在內地交稅o
企業方面: 香港企業若無常設機構在內地經營, 其利潤只會在香港徵稅o
以上安排會由1998年4月1日起於香港採用, 而在國內則於1998年7月1日起生效o
從1998年6月22日開始, 香港任何行業存放於認可財務機構的存款利息可免徵利得稅o
| 公司類型 | 2004/2005 年度 | 2003/04 年度 |
|---|---|---|
| 有限公司 | 17.5 % | 17.5 % |
| 以非有限公司型式經營業務 | 16 % | 15.5 % |
| 2004/05 年度 | 2003/04 年度 | |
|---|---|---|
|
首30,000 港元 (2003/04: $32,500) |
2 % | 2 % |
| 次
30,000港元 (2003/04: $32,500) |
8 % | 7.5 % |
| 次
30,000港元 (2003/04: $32,500) |
14 % | 13 % |
| 其餘為 | 20 % | 18.5 % |
| 2004/2005 年度 | 2003/04 年度 | |
|---|---|---|
| 16 % | 15.5 % |
| 2004/05 年度 | 2003/04 年度 | |
|---|---|---|
| 基本免稅額 | 100,000 | 104,000 |
| 已婚人士免稅額 | 200,000 | 208,000 |
| 子女免稅額 | ||
| 第一至第九名子女 (每名計算) | 30,000 | 30,000 |
| 供養父母\袓父母免稅額 | ||
| 不與納稅人同住 | 30,000 | 30,000 |
| 與納稅人同住 | 60,000 | 60,000 |
| 供養兄弟姊妹免稅額 | 30,000 | 30,000 |
| 單親家長免稅額 | 100,000 | 104,000 |
| 供養弱能家屬免稅額 | 60,000 | 60,000 |
| 允許扣除的最高限額 | 2004/05年度 | 2003/04年度 |
| 個人進修開支 | 40,000 | 40,000 |
| 居所貸款利息 | 100,000 | 100,000 |
| 長者住宿照顧開支 | 60,000 | 60,000 |